Аренда автомобиля у физлица для ТОО: кто удерживает налоги и какие платежи возникают

На практике нередко возникает ситуация, когда физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, сдаёт свой автомобиль в аренду ТОО. Такой вариант удобен для бизнеса, однако сразу возникает вопрос: какие налоги подлежат уплате, кто их рассчитывает и нужно ли физлицу сдавать отчётность.

Разберём порядок налогообложения аренды авто с точки зрения гражданского и налогового законодательства Республики Казахстан.

Правовые основания аренды автомобиля

Физические лица в РК имеют право передавать имущество во временное владение и пользование за плату. Это правило распространяется и на транспортные средства. Аренда автомобиля оформляется договором имущественного найма (аренды), заключаемым между физическим лицом и ТОО.

С точки зрения оформления первичных документов аренда авто у физлица не отличается от использования собственного автотранспорта компании.

Документы при аренде автомобиля

Перед тем как перейти к налогам, важно понимать, какие документы используются в учёте. Как правило, при аренде автомобиля оформляются:

• путевой лист, на основании которого списываются ГСМ;

• акт списания горюче-смазочных материалов;

• авансовый отчёт по приобретённым ГСМ (при необходимости).

Наличие этих документов позволяет корректно учитывать расходы в бухгалтерском и налоговом учёте ТОО.

Кто платит налоги при аренде авто

Порядок уплаты налогов зависит от статуса арендодателя. Если физическое лицо не является ИП, а арендатором выступает ТОО, именно ТОО признаётся налоговым агентом.

Это означает, что ТОО обязано самостоятельно рассчитать, удержать и перечислить налоги с дохода физического лица при выплате арендной платы.

Аренда авто без экипажа: налоговые последствия

Наиболее распространённый вариант — аренда автомобиля без экипажа, когда физлицо передаёт только транспортное средство и не оказывает никаких услуг.

В этом случае с дохода физического лица:

• удерживается ИПН по ставке 10%;

• уплачиваются взносы в Фонд обязательного социального медицинского страхования (ВОСМС) по ставке 2% с установленным пределом;

• обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления не начисляются.

ИПН удерживается у источника выплаты, а его сумма может быть уменьшена на сумму ВОСМС.

Аренда авто с экипажем: чем отличается налогообложение

Если автомобиль передаётся в аренду с экипажем, ситуация меняется. В этом случае физическое лицо не только сдаёт имущество, но и оказывает услугу водителя, что влияет на состав обязательных платежей.

При аренде авто с экипажем ТОО обязано:

• удержать ИПН 10% с учётом вычетов;

• начислить и перечислить ВОСМС 2%;

• начислить обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в пределах установленных лимитов.

Таким образом, налоговая нагрузка при аренде с экипажем выше, чем при передаче авто без экипажа.

Нужно ли физлицу сдавать отчётность

При сдаче автомобиля в аренду ТОО физическое лицо не обязано самостоятельно сдавать налоговую отчётность, если арендатор выполняет функции налогового агента и корректно удерживает все налоги и взносы.

Все обязательства по отражению выплат и перечислению налогов ложатся на ТОО и включаются в его налоговую отчётность.

Итоговые выводы

При аренде автомобиля у физического лица важно правильно определить формат договора, так как от этого напрямую зависит налоговая нагрузка:

• при аренде без экипажа удерживается ИПН и ВОСМС;

• при аренде с экипажем дополнительно начисляются ОПВ;

• ТОО выступает налоговым агентом;

• физлицо не сдаёт налоговую отчётность самостоятельно.

Корректное оформление договора и правильная классификация дохода позволяют избежать налоговых рисков и претензий со стороны контролирующих органов.