Налогообложение дивидендов в ТОО: какие налоги и когда возникают

Вокруг выплаты дивидендов в ТОО до сих пор существует много заблуждений. Одно из самых распространенных — что дивиденды выплачиваются только акционерам АО. На практике участники и учредители ТОО также имеют право на получение дохода от распределения чистой прибыли. Однако сам процесс выплаты и порядок налогообложения имеют ряд особенностей, которые важно учитывать заранее.

Под дивидендами в рамках ТОО понимается не только классическое распределение прибыли по итогам года. Законодательство относит к дивидендам несколько видов дохода, возникающих у участников компании по результатам ее деятельности.

Перед тем как говорить о налогах, важно понимать, какие доходы в принципе признаются дивидендами.

Какие доходы считаются дивидендами в ТОО

В общем понимании дивидендами признается чистый доход, сформированный по итогам отчетного периода. При этом он может возникать не только за счет основной деятельности, но и из других источников.

К дивидендам относятся:

чистый доход организации или его часть по итогам отчетного периода;
доход, полученный в результате курсовых разниц;
доход от распределения имущества ТОО между участниками.

Если по итогам года получена прибыль, она может быть оставлена в компании, направлена на развитие или распределена между участниками. Решение об этом принимается общим собранием участников либо единственным участником ТОО.

Условия и порядок выплаты дивидендов

Процедура выплаты дивидендов строго регламентирована. Даже при наличии прибыли компания не всегда может сразу распределить ее между участниками.

Перед принятием решения важно учитывать следующие моменты:

дивиденды оформляются решением учредителей или единственного участника;
собрание для принятия решения проводится, как правило, до 31 марта года, следующего за отчетным;
сумма выплаты распределяется пропорционально долям в уставном капитале;
при наличии бухгалтерского убытка дивиденды не начисляются и не выплачиваются;
уставный капитал должен быть полностью оплачен;
выплата производится в тенге в течение месяца с даты принятия решения;
дивиденды могут выплачиваться и за предыдущие годы, если прибыль не была распределена ранее.

Отдельно стоит учитывать ситуации с выкупом долей. До завершения процедуры продажи или выкупа дивиденды по таким долям не начисляются.

Облагаются ли дивиденды налогами

С точки зрения налогового законодательства дивиденды в Казахстане подлежат налогообложению. Однако ставка и сам механизм уплаты налога напрямую зависят от того, кто является получателем дохода — физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент.

Прежде всего рассмотрим ситуацию, когда дивиденды получает физическое лицо.

Налоги при выплате дивидендов физическим лицам

Если получатель дивидендов — физическое лицо, применяются правила индивидуального подоходного налога.

Основные положения выглядят следующим образом:

для резидентов РК применяется ставка ИПН 10%;
для нерезидентов ставка ИПН составляет 15%;
налог удерживается ТОО как налоговым агентом;
перечисление налога производится до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

При этом существует важное исключение. Дивиденды, полученные физическим лицом от юридического лица-резидента РК, не облагаются ИПН в пределах 30 000 МРП за календарный год. В этом случае у ТОО отсутствует обязанность налогового агента по ИПН (в 2025 году).

в 2026 году: для доходов в виде дивидендов до 230 000 МРП - 5%; свыше данного предела – сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.

Налогообложение дивидендов у юридических лиц

Если получателем дивидендов является юридическое лицо, порядок налогообложения меняется. Здесь ключевую роль играет налоговый статус получателя.

Для юридических лиц применяются следующие правила:

резиденты РК включают дивиденды в годовой доход и самостоятельно корректируют налогооблагаемую базу;
ТОО, выплачивающее дивиденды резиденту, не выполняет функции налогового агента;
для нерезидентов применяется КПН у источника выплаты.

Ставки налога зависят от страны резидентства юридического лица и наличия льготного режима налогообложения.

Повышенные ставки и льготные юрисдикции

Для нерезидентов действуют разные ставки КПН:

стандартная ставка — 15%;
ставка 20% применяется, если получатель является резидентом страны с льготным налогообложением.

Перечень таких стран утверждается Министерством финансов РК и может обновляться. В него входят, в частности, отдельные территории Испании, Китая, Португалии, Великобритании, США и других государств. В подобных случаях ТОО обязано удержать налог у источника выплаты и перечислить его в бюджет.

Итоги: что важно учитывать при выплате дивидендов

Налогообложение дивидендов в ТОО нельзя назвать универсальным. В каждом конкретном случае необходимо учитывать статус получателя, размер дохода и страну резидентства.

Ключевые моменты, которые стоит запомнить:

дивиденды ТОО облагаются налогами, но не всегда;
для физлиц-резидентов действует ставка 10%, с возможным освобождением до 30 000 МРП;
для нерезидентов применяются повышенные ставки;
юридические лица-резиденты уплачивают налог самостоятельно;
при работе с нерезидентами ТОО чаще всего выступает налоговым агентом.

Грамотный учет этих нюансов позволяет избежать доначислений, штрафов и споров с налоговыми органами.

С 2026 года все дивиденды облагаются налогом