С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане - 16% вместо прежних 12%. Больше всего вопросов вызывает не сама ставка, а операции на стыке годов: какой процент применять к поставкам конца 2025 года, как выписывать ЭСФ и когда брать налог в зачет. Этим переходным ситуациям и посвящена статья.
Что изменилось в НДС с 1 января 2026 года
Главное изменение - рост базовой ставки с 12% до 16%. Для отдельных категорий действуют пониженные ставки: 5% в 2026 году (и 10% с 2027 года) - на лекарственные средства, медицинские изделия и медицинские услуги лицензированных субъектов здравоохранения; 10% - на отечественные периодические печатные издания. Экспорт облагается по нулевой ставке.
Отдельно изменился порог обязательной постановки на учет по НДС - теперь это 10 000 МРП (43 250 000 ₸ в 2026 году). Подробно порог разбирается в отдельной статье, здесь он упомянут только для контекста.
Какую ставку применять: правило даты оборота
Ставка НДС определяется по дате совершения оборота, а не по дате договора или дате оплаты. Это ключевое правило для переходного периода: если оборот пришелся на 2025 год - применяется 12%, если на 2026-й - 16%.
Услуги оказаны в декабре 2025, акт подписан в январе 2026
Для работ и услуг дата оборота - это дата подписания акта выполненных работ. Если ЭАВР подписан заказчиком в январе 2026 года, применяется ставка 16%, даже если фактически услуга оказывалась в декабре. Это подтверждают разъяснения КГД по операциям на стыке годов. Когда в документах несколько дат, берется более поздняя.
Товар отгружен в декабре 2025, ЭСФ выписан в январе
Для товаров дата оборота - это дата отгрузки. Если товар отгружен в декабре 2025 года, применяется ставка 12%, даже если ЭСФ выписан уже в январе 2026-го. Дата выписки счета-фактуры на ставку в этом случае не влияет.
Авансы, полученные в 2025 году
Сам по себе полученный аванс не образует оборот по НДС - налог возникает на дату оборота, то есть на дату отгрузки товара или подписания акта. Поэтому аванс 2025 года, по которому поставка состоится в 2026 году, не «фиксирует» ставку 12% автоматически. По конкретным ситуациям с авансами ориентируйтесь на разъяснения КГД и переходные положения закона о введении в действие НК.
Зачет НДС по покупкам на стыке годов
По покупкам декабря 2025 года налог берется в зачет по наиболее поздней из двух дат - фактического получения товаров (работ, услуг) или выписки ЭСФ. Если товар получен в четвертом квартале 2025 года, а ЭСФ выписан поставщиком в первом квартале 2026-го, зачет приходится на первый квартал 2026 года.
Для остальных случаев правила такие:
-
импорт из стран ЕАЭС - по дате уплаты НДС (подробнее о ввозе товаров из ЕАЭС);
-
импорт из третьих стран - по дате выпуска товаров;
-
работы и услуги нерезидентов - по дате выписки ЭСФ.
Что проверить в договорах
Формулировка цены определяет, кто несет рост ставки. Если в договоре «цена включает НДС», при повышении ставки уменьшается выручка продавца. Если «НДС начисляется сверху» - растет итоговая цена для покупателя. По долгосрочным договорам, переходящим из 2025 в 2026 год, стоит подготовить дополнительные соглашения.
Для государственных закупок действует отдельное правило: с 2026 года ставка 16% применяется ко всем облагаемым оборотам, в том числе по договорам, заключенным ранее. Формулировки в договорах лучше согласовать с юристом; по учетной части поможет консультация по НДС.
ЭСФ и ЭАВР в переходный период
В ЭСФ ставка указывается по дате оборота - 12% для оборотов 2025 года и 16% для оборотов 2026-го. Если счет-фактура выписан с неверной ставкой, его исправляют: при изменении данных выписывают исправленный ЭСФ, при дополнительных оборотах - дополнительный. Сроки выписки ЭСФ в 2026 году нужно соблюдать строго - их нарушение может привести к блокировке выписки.
Отчетность за I квартал 2026 года
НДС отражается в форме 300.00. За первый квартал 2026 года ее сдают не позднее 15 мая (не позднее 15-го числа второго месяца после отчетного квартала). Чтобы не ошибиться в первом «переходном» квартале, сдачу отчетности по НДС можно поручить специалистам.
Частые ошибки в первые месяцы 2026 года
-
применяют ставку по дате договора, а не по дате оборота;
-
выписывают ЭСФ с 12% по актам, подписанным уже в январе;
-
берут в зачет декабрьские покупки не в том периоде;
-
оставляют в договорах старые цены без дополнительных соглашений.
Частые вопросы
Какая ставка, если договор заключен в 2025 году? Ставка определяется не датой договора, а датой оборота. Если оборот (отгрузка или подписание акта) пришелся на 2026 год, применяется 16%.
Нужно ли переподписывать договоры? Сам договор переподписывать не обязательно, но по переходящим долгосрочным договорам стоит оформить дополнительное соглашение, где зафиксированы новая ставка и цена.
Как исправить ЭСФ с неверной ставкой? При изменении данных выписывается исправленный ЭСФ, при дополнительных оборотах - дополнительный. Исправление делают в сроки, установленные для ЭСФ.
Когда брать в зачет НДС по декабрьским поставкам? По наиболее поздней из дат - фактического получения или выписки ЭСФ. Если ЭСФ пришел в 2026 году, зачет приходится на период его выписки.
Поделиться
