Нужно ли ТОО на упрощённом режиме без НДС оформлять ЭСФ

Вопрос оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ) часто вызывает сложности у ТОО, работающих на упрощённом режиме налогообложения и не являющихся плательщиками НДС. Многие предприниматели считают, что отсутствие НДС автоматически освобождает от ЭСФ, однако на практике всё зависит от конкретных условий сделки и статуса покупателя.

Рассмотрим, в каких случаях ЭСФ действительно можно не выписывать, а когда её оформление остаётся обязательным, даже при работе на упрощенном режиме.

Общие требования к выписке ЭСФ

Согласно статье 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, обязанность по выписке ЭСФ возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц, не состоящих на учёте по НДС. Это ключевой момент, который часто упускается из виду.

При этом законодательство содержит перечень ситуаций, при которых оформление ЭСФ не требуется. Эти исключения прямо указаны в пункте 13 статьи 412 НК РК.

Когда ТОО на упрощёнке вправе не выписывать ЭСФ

Перед тем как перейти к перечню исключений, важно понимать, что они применяются только при одновременном соблюдении установленных условий. Если хотя бы одно из них нарушено, ЭСФ подлежит обязательной выписке.

ЭСФ может не оформляться в следующих случаях:

при реализации товаров физическому лицу, если товар приобретается для личных, семейных или бытовых нужд и не используется в предпринимательской деятельности, то есть покупатель является конечным потребителем;
если покупателем выступает субъект микропредпринимательства (физическое или юридическое лицо), действующий в рамках Предпринимательского кодекса РК;
при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг в адрес физического лица, когда оплата производится наличными денежными средствами, с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с использованием платежных карточек или электронных денег, а также с предоставлением чека специального мобильного приложения.
Таким образом, если ТОО на упрощённом режиме оказывает услуги в адрес физического лица, сумма договора не превышает 1 000 МРП, и при этом выполняются условия пункта 13 статьи 412 НК РК, оформление ЭСФ не требуется.
Однако если покупатель потребует выписку ЭСФ в течение 15 календарных дней согласно п. 4 ст. 491 НК РК, то она должна быть оформлена.

В каких случаях ЭСФ обязательна даже без НДС

Если условия, указанные выше, не соблюдаются, обязанность по выписке ЭСФ сохраняется. Это относится, в том числе, к ситуациям, когда покупателем является юридическое лицо или ИП, не относящиеся к микропредпринимательству, либо когда расчёты осуществляются безналичным способом вне установленных исключений.

Важно учитывать, что факт отсутствия НДС сам по себе не является основанием для отказа от ЭСФ. Ошибочное толкование этого момента нередко приводит к штрафам.

Ответственность за нарушение порядка выписки ЭСФ

За несоблюдение сроков или порядка оформления ЭСФ предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьёй 280 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Если нарушение допущено впервые в течение года, ТОО получает предупреждение. При повторном нарушении применяются штрафные санкции:

для субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
для субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
для субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.

Отдельно стоит подчеркнуть, что выписка ЭСФ «задним числом» без законных оснований считается нарушением срока и влечёт такие же последствия, как и полное отсутствие документа.

Можно ли оформить ЭСФ позднее без штрафов

Налоговым кодексом предусмотрено ограниченное исключение: если покупатель в течение 180 дней обращается к поставщику с требованием выписать ЭСФ, поставщик обязан выполнить это требование. Однако такая возможность применяется только в случаях, прямо указанных в подпунктах 1) и 2) части 1 и части 3 статьи 412 НК РК.

Во всех остальных ситуациях поздняя выписка ЭСФ будет расценена как нарушение.