Переход ТОО с общеустановленного режима на упрощённую систему налогообложения

Многие ТОО, работающие на общеустановленном режиме (ОУР), со временем задумываются о переходе на упрощённую систему налогообложения. Основная причина — стремление снизить налоговую и административную нагрузку. Однако такой переход возможен не всегда и требует соблюдения ряда условий, установленных Налоговым кодексом РК.

Разберём, в каких случаях ТОО обязано применять ОУР, когда упрощёнка действительно выгодна и как правильно оформить смену налогового режима.

Когда ТОО оказывается на общеустановленном режиме

Применение ОУР для ТОО возможно в нескольких ситуациях. Чаще всего это происходит автоматически, если при регистрации организации не был выбран специальный налоговый режим. Также ТОО переходит на ОУР при утрате права на упрощёнку.

Как правило, на общеустановленный режим переходят ТОО, которые:

• превысили лимит дохода или численности работников, установленный для спецрежимов;

• открыли филиал или представительство;

• начали осуществлять виды деятельности, запрещённые для применения упрощённой декларации.

Во всех этих случаях применение ОУР становится обязательным.

Особенности общеустановленного режима для ТОО

Главная особенность ОУР — отсутствие ограничений по обороту и численности персонала. ТОО вправе открывать филиалы, расширять штат и заниматься любыми видами деятельности, не запрещёнными законодательством.

При этом данный режим предполагает:

• ведение полноценного бухгалтерского учёта доходов и расходов;

• уплату корпоративного подоходного налога по ставке 20% 

• более сложную отчётность и контроль со стороны налоговых органов.

Несмотря на более высокую налоговую ставку, ОУР может быть выгоден компаниям с минимальной торговой наценкой и большим оборотом.

Чем упрощёнка привлекательна для ТОО

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации во многих случаях оказывается более удобным для малого бизнеса.

Основное преимущество — пониженная налоговая нагрузка и упрощённый учёт.

Предприниматели, работающие с населением, могут платить 4% и не быть плательщиками НДС

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

В принятом Налоговом кодексе, вступившем в силу с 1 января 2026 года, количество специальных налоговых режимов сокращено с семи до трех:

• Новый льготный режим для самозанятых.

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

• Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.

Таким образом, объединены:

• СНР на основе упрощенной декларации и СНР розничного налога;

• СНР на основе патента и СНР с использованием мобильного приложения.

Упразднены:

• СНР с использованием фиксированного вычета;

• СНР для СХТП (общеустановленный порядок с 1 января 2026 года).

СНР на основе упрощенной декларации 

В принятом Налоговом кодексе обновленная модель специального налогового режима (СНР) для малого и среднего бизнеса называется "СНР на основе упрощенной декларации":

• Вправе применять резиденты РК (ИП и юридические лица);

• Лимит дохода остался прежним – 2,36 млрд тенге в год (600 000 МРП).

• Ограничения по численности сотрудников снимаются.

• Налоговая ставка составит 4%, но может быть снижена на 50% (до 2%) или повышена на 50% (до 6%).

• Будет запретительный список видов деятельности

• Отчетность: форма 910.00 дважды в год.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

• юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

• юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

• налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

• некоммерческие организации;

• участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;

• налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Порядок перехода на упрощёнку

Для смены налогового режима ТОО необходимо уведомить органы государственных доходов о своём решении. Уведомление подаётся в установленной форме и в электронном формате.

В уведомлении указываются:

• наименование и БИН ТОО;

• юридический адрес организации;

• выбранный налоговый режим (упрощённая декларация);

• причина изменения режима налогообложения.

После проверки данных система уведомляет налогоплательщика о смене режима. Подтверждение осуществляется в электронном виде.

С какого момента применяется упрощёнка

Дата начала применения упрощённой системы определяется как первое число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Например, если уведомление подано в мае, применять упрощёнку ТОО сможет с 1 июня.

До этой даты организация обязана продолжать работу на общеустановленном режиме и выполнять все соответствующие налоговые обязательства.