Продажа легкового автомобиля ТОО на НДС: нужно ли начислять НДС и выписывать ЭСФ

Ситуация, когда ТОО состоит на учёте по НДС, но приобретает легковой автомобиль без НДС, на практике встречается достаточно часто. Чаще всего это связано с покупкой авто у физического лица либо у продавца, не являющегося плательщиком НДС. Для начала нужно определить покупался автомобиль как ОС взнос в уставной капитал или вид деятельности у компании перепродажа автомобилей в таком случае автомобиль идентифицировать нужно как товар. 

При последующей продаже такого автомобиля у бухгалтеров возникает закономерный вопрос: нужно ли выставлять ЭСФ с НДС или продажа оформляется без НДС? 

Разберём этот вопрос последовательно, опираясь на налоговые принципы и правила оформления электронных счетов-фактур.

Что важно учитывать при продаже автомобиля

При определении налоговых обязательств ключевую роль играет статус продавца, а не то, был ли НДС в стоимости приобретения. Если ТОО состоит на учёте по НДС, то реализация имущества, используемого в предпринимательской деятельности, рассматривается как облагаемый оборот, если иное прямо не предусмотрено Налоговым кодексом.

Сам факт того, что при покупке автомобиля НДС не предъявлялся, не освобождает автоматически от начисления НДС при продаже.

Возникает ли НДС при продаже легкового авто

Перед тем как перейти к выводу, важно понимать базовую логику налогообложения: НДС начисляется на операцию реализации, а не «переносится» с покупки.

При продаже легкового автомобиля ТОО на НДС:

• операция признаётся реализацией имущества;

• реализация формирует облагаемый оборот;

• применяется ставка НДС, действующая на дату продажи.

Это означает, что при продаже автомобиля НДС начисляется со всей суммы реализации, даже если при покупке входящего НДС не было.

Как оформляется ЭСФ при продаже

После определения налогового режима важно корректно оформить документы. При реализации автомобиля ТОО, состоящее на учёте по НДС, обязано оформить электронный счёт-фактуру.

ЭСФ в данном случае выписывается:

• с указанием суммы реализации;

• с выделением суммы НДС;

• в установленные Налоговым кодексом сроки.

Отсутствие входящего НДС при покупке автомобиля не влияет на обязанность по выписке ЭСФ и не даёт права оформлять реализацию без налога.

Почему нельзя выставить ЭСФ без НДС

На практике встречается ошибка, когда бухгалтер считает возможным выставить ЭСФ «без НДС», аргументируя это тем, что автомобиль был куплен у физического лица. Такой подход является неверным.

Причины следующие:

• статус плательщика НДС определяется по продавцу, а не по предыдущей сделке;

• освобождение от НДС возможно только при наличии прямой нормы в НК РК;

• продажа основного средства плательщиком НДС не относится к необлагаемым оборотам.

Таким образом, при реализации легкового автомобиля ТОО на НДС ЭСФ без НДС выписываться не может.

Типичные ошибки при продаже автомобиля

Перед завершением сделки стоит обратить внимание на распространённые ошибки, которые могут привести к доначислениям и штрафам:

• оформление реализации без ЭСФ;

• выписка ЭСФ без указания НДС;

• неправильное определение даты оборота;

• попытка сослаться на отсутствие входящего НДС как на основание для освобождения.

Все эти ошибки расцениваются как нарушение налогового законодательства.

Итоговый вывод

Если ТОО состоит на учёте по НДС и продаёт легковой автомобиль, ранее приобретённый без НДС, то:

• НДС при продаже начисляется;

• ЭСФ обязательна к выписке;

• налог рассчитывается с полной суммы реализации;

• отсутствие входящего НДС не влияет на налоговые обязательства.

Корректное оформление сделки позволяет избежать споров с налоговыми органами и финансовых санкций.