Сертификат налогового резидентства: зачем он нужен бизнесу при работе с иностранными контрагентами

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) открывает перед компаниями Казахстана широкие горизонты, но одновременно накладывает жесткие обязательства в сфере международного налогообложения. При выплате доходов иностранным партнерам или получении прибыли из-за рубежа бизнес часто сталкивается с риском двойного удержания налогов – и в стране выплаты, и в стране получения. Главным легальным инструментом, защищающим капитал от избыточного фискального давления, выступает документ, подтверждающий налоговый статус компании. Ниже приведен подробный правовой гайд по его применению и оформлению на текущий период.

Международное право: применение конвенции об избежании двойного налогообложения рк

Как избежать двойного налогообложения?

Применение конвенции об избежании двойного налогообложения рк позволяет казахстанским и зарубежным компаниям полностью освободиться от уплаты налога у источника выплаты либо существенно снизить его базовую ставку.

Республика Казахстан ратифицировала более 50 двусторонних международных соглашений (Конвенций) с различными странами мира. Механизм их действия опирается на следующие правила:

• Без Конвенции. Если казахстанское ТОО выплачивает иностранному контрагенту доход (например, за роялти, программное обеспечение, международные услуги или дивиденды), оно обязано удержать корпоративный подоходный налог (КПН) у источника выплаты по ставке от 5% до 20%.

• С Конвенцией. Если между странами заключено соглашение, ставка налога может быть снижена (например, до 5%–10%) или доход может освобождаться от налогообложения в РК (налог уплачивается только в стране резидента).

Важное юридическое условие: Международная Конвенция не применяется автоматически. Чтобы получить законное право на налоговые преференции, иностранный контрагент обязан официально доказать свой фискальный статус, предоставив казахстанскому партнеру действующий сертификат резидентства.

 

Назначение документа

В чем суть апостилированного сертификата?

Понимание того, для чего нужен апостилированный сертификат резидентства рк, оберегает отечественный бизнес от доначислений, штрафов и пени по результатам камерального контроля со стороны органов государственных доходов (ОГД).

Сертификат – это официальное подтверждение от налогового ведомства конкретной страны (например, Службы внутренних доходов США, Налогового управления Великобритании и т.д.) о том, что компания действительно зарегистрирована там, платит налоги со своего всемирного дохода и не является фиктивной структурой.

Однако иностранный документ не имеет юридической силы внутри Казахстана без специального международного заверения. Налоговый кодекс РК (статья 675) выдвигает жесткие требования, а именно:

1. Апостилирование. Если иностранное государство входит в число участников Гаагской конвенции, на оригинале сертификата должен стоять штамп «Апостиль». Он удостоверяет подлинность подписи и полномочия иностранного чиновника, выдавшего документ.

2. Консульская легализация. Если страна не подписала Гаагскую конвенцию, документ должен пройти сложную процедуру легализации через министерства иностранных дел и консульства.

3. Исключения. Апостиль не требуется только для стран, с которыми у РК заключены двусторонние договоры о правовой помощи (например, страны СНГ в рамках Кишиневской конвенции).

Если казахстанское ТОО применит Конвенцию и не удержит налог на основании обычного скана или неапостилированного сертификата, ОГД признают сделку неправомерной, доначислят КПН у источника выплаты, обяжут выплатить пеню и наложат штраф.

 

Инструкция для экспортеров

Как получить документ? 

Вопрос о том, сертификат резидентства в Казахстане как получить, становится приоритетным, когда отечественная компания сама оказывает услуги иностранным клиентам и хочет, чтобы зарубежные заказчики перечисляли ей оплату в полном объеме, без удержания налогов у себя в стране.

 

В данном сценарии уже казахстанское юридическое лицо или ИП должно доказать налоговым органам другой страны, что оно является добросовестным налогоплательщиком РК. Полученный казахстанский сертификат отправляется зарубежному контрагенту для применения международной Конвенции на его стороне.

 

Государственная услуга по подтверждению резидентства в РК полностью цифровизирована. Документ выдается в форме электронного документа, заверенного ЭЦП руководителя Управления государственных доходов (УГД). Сертификат содержит уникальный QR-код, с помощью которого иностранные налоговые инспекторы могут мгновенно проверить его подлинность на ведомственном портале ОГД РК.

Пошаговый алгоритм действий

Каковы этапы процесса?

Чтобы оперативно заказать сертификат резидентства через егов или кабинет налогоплательщика, заявителю достаточно иметь доступ к интернету и действующие ключи электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Ниже приведен детальный пошаговый алгоритм отправки запроса:

Вариант 1. Через Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz)

• Авторизуйтесь в системе с помощью ключей ЭЦП.

• Перейдите в верхнее меню и откройте вкладку «Налоговое заявление».

• В раскрывающемся списке найдите и выберите форму «Налоговое заявление на подтверждение резидентства».

• Заполните обязательные поля: укажите отчетный календарный год (за который требуется подтверждение) и точное наименование иностранного государства, куда будет предоставляться документ.

• В блоке приложений прикрепите сканированные копии внешнеторгового контракта (договора) или иных документов, обосновывающих получение дохода из-за рубежа.

• Нажмите кнопку «Проверить заполнение», после чего подпишите форму ЭЦП (GOST) и отправьте в ОГД.

Вариант 2. Через портал eGov.kz

• Войдите на портал электронного правительства.

• В строке поиска введите наименование услуги: «Подтверждение налогового резидентства Республики Казахстан».

• Нажмите кнопку «Заказать услугу онлайн», заполните аналогичные поля электронной формы, прикрепите контракт и подпишите запрос ключом ЭЦП.

Регламентированный срок оказания данной государственной услуги составляет 5 рабочих дней со дня регистрации заявления. Готовый документ в формате PDF появится в вашем Личном кабинете.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое сертификат резидентства и для чего он необходим?

Это официальный документ от налоговых органов страны, подтверждающий, что компания или физлицо является ее постоянным налогоплательщиком. Он необходим для устранения двойного налогообложения при трансграничных сделках.

Как получить сертификат резидентства РК юридическому или физическому лицу?

Для получения необходимо подать электронное налоговое заявление через Кабинет налогоплательщика или портал eGov.kz, прикрепив копию внешнеэкономического контракта. Документ выдается в течение 5 рабочих дней.

Каковы требования к сертификату резидентства иностранного контрагента для освобождения от КПН у источника выплаты?

Документ должен быть выдан компетентным органом иностранного государства за текущий календарный год, содержать подтверждение статуса резидента и быть надлежащим образом апостилирован или легализован (если иное не предусмотрено международными договорами РК).