Совместительство в Казахстане: какие налоги и социальные отчисления удерживаются с дохода работника

Совместительство в Казахстане — это распространенная форма занятости, при которой сотрудник выполняет дополнительную оплачиваемую работу у одного или нескольких работодателей. Несмотря на гибкость такого формата, налоговая нагрузка и порядок удержаний имеют ряд нюансов, которые важно учитывать как работнику, так и бухгалтеру. Поговорим о том, как трактуется работа по совместительству ТК РК — какие налоги и социальные отчисления применяются к доходам совместителей в РК, с опорой на действующее законодательство.

 

Особенности налогообложения при совместительстве

Ключевая особенность совместительства заключается в том, что каждый работодатель выступает самостоятельным налоговым агентом. Это означает, что налоги и взносы рассчитываются отдельно по каждому месту работы. Особенное внимание стоит уделить такому формату занятости, как внешнее совместительство ТК РК, поскольку именно он чаще всего вызывает вопросы по налогам и социальным отчислениям

Важно понимать, что совокупный доход работника не консолидируется между работодателями при расчете налогов — расчет производится по каждому источнику дохода отдельно. Это влияет на применение вычетов и итоговую налоговую нагрузку.

 

Какие налоги удерживаются с дохода совместителя

С дохода работника по совместительству удерживаются те же налоги, что и с основного места работы. Однако порядок применения вычетов может отличаться. Если выполняется работа по совместительству РК, налоги включают:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН);

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ);

• взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС).

Эти платежи формируют базовую фискальную нагрузку на доход физического лица. Рассмотрим их подробнее.

 

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

ИПН является ключевым налогом для физических лиц в Казахстане. Его ставка составляет 10% от налогооблагаемого дохода. 

При этом важно учитывать, что налог рассчитывается не со всей суммы дохода, а с учетом налоговых вычетов. Однако при совместительстве стандартные вычеты (например, МЗП) чаще всего применяются только по основному месту работы.

Это приводит к тому, что по дополнительному месту работы ИПН удерживается с большей налоговой базы, что увеличивает эффективную налоговую нагрузку.

 

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

ОПВ удерживаются в размере 10% от дохода работника и перечисляются в ЕНПФ. 

При совместительстве пенсионные взносы удерживаются каждым работодателем отдельно, но с учетом предельной базы (ограничение по доходу).

Это означает, что при высоких доходах у нескольких работодателей необходимо контролировать превышение лимитов, чтобы избежать переплат.

 

Взносы на медицинское страхование (ВОСМС)

С доходов работников также удерживаются взносы на ОСМС. Эти платежи обеспечивают доступ к системе обязательного медицинского страхования.

Ставки и база для расчета регулируются государством и периодически изменяются. Например, с 2026 года увеличена база для расчета взносов, что влияет на максимальный размер удержаний.

Таким образом, даже при одинаковой зарплате фактическая сумма удержаний может меняться в зависимости от года и законодательства.

 

Социальные отчисления и налоги работодателя

Помимо удержаний из дохода работника, существуют обязательные платежи, которые работодатель уплачивает за сотрудника. Они напрямую не уменьшают зарплату «на руки», но влияют на общую стоимость труда. К таким платежам относятся:

• социальные отчисления (СО);

• социальный налог;

• обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР).

Эти обязательства формируют социальную защиту работника и финансируют государственные фонды. Разберем их подробнее.

 

Социальные отчисления (СО)

Социальные отчисления в 2025 году составляют 5% от дохода работника.

Они уплачиваются работодателем в Государственный фонд социального страхования и дают право на социальные выплаты (по потере дохода, беременности и т.д.).

Важно, что база для расчета ограничена (например, 7 МЗП), что снижает нагрузку при высоких доходах.

 

Социальный налог

Социальный налог — это обязательный платеж работодателя, который рассчитывается от фонда оплаты труда. С 2026 года его ставка составляет около 6%. 

Этот налог не удерживается из зарплаты работника, но является частью обязательных расходов работодателя при найме сотрудника, включая совместителей.

 

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

С 2024 года в Казахстане введены дополнительные пенсионные взносы работодателя. Их ставка постепенно увеличивается и в 2026 году достигает 3,5%.

Данные взносы направлены на усиление пенсионной системы и не удерживаются из дохода работника.

 

Практические нюансы для совместителей

Работа по совместительству в РК требует внимательного подхода к налогам, так как возможны ошибки в расчетах и переплаты. На практике следует учитывать следующие моменты:

• налоговые вычеты чаще применяются только по одному месту работы;

• при нескольких работодателях увеличивается совокупная налоговая нагрузка;

• необходимо контролировать предельные базы для взносов;

• возможны корректировки (например, 90% корректировка дохода в отдельных случаях).

Эти нюансы особенно важны для бухгалтеров и HR-специалистов, поскольку ошибки могут привести к штрафам и доначислениям.

 

Сколько часов можно работать по совместительству в РК

В Казахстане продолжительность рабочего времени для совместителей ограничена трудовым законодательством. Разбирая, сколько часов можно работать по совместительству РК, важно учитывать следующие правила:

• не более 4 часов в день при наличии основной работы;

• в дни, свободные от основной работы, допускается полный рабочий день;

• общий объем рабочего времени должен соответствовать нормам Трудового кодекса;

• для отдельных категорий работников могут действовать дополнительные ограничения.

 

Совместительство в Казахстане не освобождает работника от стандартных налогов и социальных отчислений — наоборот, в ряде случаев увеличивает фактическую нагрузку за счет особенностей применения вычетов.

С дохода совместителя удерживаются ИПН, пенсионные взносы и взносы на ОСМС, а работодатель дополнительно уплачивает социальные отчисления, социальный налог и ОПВР. Понимание этих механизмов позволяет корректно планировать доходы и избегать налоговых рисков.

 

FAQ

Можно ли работать по совместительству в Казахстане?

Да, законодательство РК разрешает работу по совместительству. Работник вправе заключать дополнительные трудовые договоры с другими работодателями или внутри своей организации, если это не запрещено основным договором или спецификой работы.

Можно ли в Казахстане официально работать на двух работах?

Да, можно. Работник имеет право официально трудоустроиться у нескольких работодателей одновременно. При этом каждый работодатель ведет отдельный учет, начисляет заработную плату и удерживает налоги и социальные платежи.

Можно ли работать на 2 ставки в одной организации РК?

Да, это допускается. В одной компании сотрудник может выполнять дополнительную работу по совместительству или совмещению должностей, если это оформлено отдельным соглашением и не нарушает нормы рабочего времени.

Сколько часов в день может работать совместитель?

Как правило, не более 4 часов в день при наличии основной работы. В дни, когда работник свободен от основной занятости, он может работать полный рабочий день, но общий объем рабочего времени должен соответствовать требованиям трудового законодательства РК.