Списание и утилизация основных средств в Казахстане: пошаговая инструкция для бухгалтера

В 2026 году процедура выбытия основных средств (ОС) в Казахстане требует жесткого документального подтверждения. С введением цифрового контроля за имуществом компаний, просто выбросить устаревшую технику или разобрать оборудование на металлолом нельзя. Чтобы у налоговых органов не возникло вопросов по поводу сокрытия доходов или неправомерного зачета НДС, процесс списания и утилизации необходимо оформить «от и до».

Ниже приведен пошаговый алгоритм, который поможет провести ликвидацию активов без налоговых рисков.

 

Этап 1. Создание комиссии и оценка состояния ОС

Процесс списания всегда начинается с определения целесообразности дальнейшего использования объекта.

• Назначение комиссии: Руководитель компании издает приказ о создании постоянно действующей или временной ликвидационной комиссии. В ее состав обычно входят главный бухгалтер, технические специалисты (инженеры, системные администраторы) и материально-ответственные лица (МОЛ).

• Осмотр и экспертиза: Комиссия оценивает физическое состояние объекта, устанавливает причины непригодности (износ, поломка, авария, моральное устаревание) и выносит вердикт о невозможности или неэффективности ремонта.

• Заключение: Результаты осмотра фиксируются в протоколе, который подписывают все члены комиссии. Если списывается сложное оборудование или автомобили, рекомендуется привлечь сторонних сертифицированных экспертов для выдачи технического заключения.

 

Этап 2. Документальное оформление выбытия

После одобрения списания руководством бухгалтер приступает к формированию первичных документов.

1. Акт выбытия (списания): В зависимости от типа актива заполняется межведомственная форма (например, Акт на списание основных средств форма ОС-3 или Акт на списание автотранспортных средств форма ОС-4). В документе подробно указываются первоначальная стоимость, сумма накопленной амортизации, остаточная стоимость и точная причина ликвидации.

2. Оприходование ТМЦ: Если после разбора ОС остаются пригодные детали, узлы или металлолом, комиссия оценивает их по рыночной стоимости. Бухгалтер обязан оприходовать эти запасы на склад (на основании приходного ордера), признав в учете прочий доход.

3. Приказ руководителя: Финальный приказ на утверждение акта списания и снятие объекта с балансового учета.

 

Этап 3. Утилизация и работа со специализированными компаниями

Просто вывезти списанную технику (особенно оргтехнику, содержащую драгметаллы или опасные отходы) на обычную свалку запрещено Экологическим кодексом РК.

• Договор на утилизацию: Компания обязана передать такие активы специализированной организации, имеющей лицензию на утилизацию опасных отходов или аффинаж драгоценных металлов.

• Акт приема-передачи: Оформляется передача лома или оборудования утилизирующей компании.

• Акт об утилизации: После уничтожения или переработки подрядчик предоставляет вам официальный акт об утилизации. Этот документ - ваша главная защита при экологических и налоговых проверках.

 

Налоговые последствия списания ОС

В Налоговом кодексе РК ликвидация активов имеет четкие правила отражения в формах 100.00 и 300.00.

• КПН (Корпоративный подоходный налог): Остаточная стоимость списываемого основного средства не идет на прямые вычеты в момент подписания акта. Она продолжает амортизироваться в составе стоимостного баланса своей группы (подгруппы) до тех пор, пока баланс группы не станет равен нулю или группа не будет ликвидирована. При этом стоимость оприходованных от разбора ТМЦ (лома, запчастей) признается доходом от выбытия фиксированных активов.

• НДС (Налог на добавленную стоимость): Если ОС списывается по причине порчи или утраты (и это не форс-мажор), компания обязана скорректировать (уменьшить) сумму НДС, ранее взятого в зачет при покупке этого объекта. Корректировка производится исходя из балансовой (остаточной) стоимости ОС на дату списания по актуальной ставке. Если остаточная стоимость равна нулю, корректировка НДС не требуется.

Важно: Списание активов в полном объеме должно быть отражено в инвентарных карточках учета (форма ОС-2). Инвентарный номер списанного объекта нельзя присваивать вновь принятым к учету основным средствам в течение как минимум пяти лет.

Правильное оформление ликвидации активов защитит компанию от обвинений в безвозмездной передаче ценностей или умышленном занижении налогооблагаемой базы.