ТОО на ОУР в 2026 году: налоги, отчетность и новые правила

С вступлением в силу нового Налогового кодекса в 2026 году общеустановленный режим налогообложения (ОУР) для Товариществ с ограниченной ответственностью претерпел серьезную модернизацию. Государство усилило контроль за дроблением бизнеса и одновременно ввело дифференцированные ставки, сделав ОУР базовым и экономически оправданным режимом для прозрачного b2b-сектора.

Главная фишка общего режима осталась неизменной - налог здесь платится не со всего оборота (как на упрощенке), а с чистой прибыли (доходы минус документально подтвержденные расходы). Ниже разберем ключевые особенности ведения ТОО на ОУР в текущем налоговом периоде.

 

Налог на прибыль (КПН) и его дифференциация

В 2026 году корпоративный подоходный налог перестал быть одинаковым для всех. В зависимости от сферы деятельности вашего ТОО действуют следующие ставки КПН от чистой прибыли:

• Стандартная ставка: 20% для большинства секторов экономики (торговля, услуги, производство).

• Повышенная ставка: 25% для банковского сектора и игорного бизнеса.

• Льготные ставки: 5% для организаций социальной сферы (с повышением до 10% в 2027 году) и всего 3% для сельхозпроизводителей.

 

Реформа НДС: снижение порога и рост ставки

Для ТОО на общеустановленном режиме контроль за оборотом по налогу на добавленную стоимость стал критически важным:

1. Новая ставка: Базовая ставка НДС выросла до 16% (вместо прежних 12%). Для медикаментов и медицинских услуг в 2026 году действует временная льготная ставка 5%.

2. Низкий порог: Обязательная постановка на учет по НДС теперь наступает при достижении оборота всего в 10 000 МРП (43 250 000 тенге). Из-за снижения этого лимита в два раза большинство ТОО на ОУР, при достижении указанного оборота, обязаны  подать через Кабинет налогоплательщика КГД заявление на постановку на учет по НДС.Налоговый орган обязан поставить вас на учет в течение 1 рабочего дня со дня подачи заявления.  

 

Зарплатные налоги и платежи за сотрудников

В ТОО директор компании является  наемным сотрудником, и налоги с фонда оплаты труда (ФОТ) начисляются в стандартном режиме. Налоговый кодекс 2026 года изменил ставки и правила расчета:

• Социальный налог (СН): Ставка снижена до 6% (ранее была 11%). Важно: теперь из формулы расчета СН исключены социальные отчисления (СО), что значительно упростило работу бухгалтера.

• ОПВР (Пенсионные работодателя): Ставка за счет средств ТОО выросла до 3,5%.

• ИПН с работников: Ставка 10%. При расчете теперь применяется увеличенный единый базовый вычет в размере 30 МРП в месяц (129 750 тенге), который заменил собой мелкие вычеты по медицине и кредитам. Если годовой доход топ-менеджера превышает 8 500 МРП, к сумме превышения применяется прогрессивная ставка 15%.

• Стандартные отчисления: СО - 5%, ООСМС - 3%, ВОСМС - 2%.

 

Календарь сдачи отчетности

Ведение ТОО на общем режиме требует строгого соблюдения графика налоговой отчетности:

• Форма 100.00 (Декларация по КПН): Сдается один раз в год - до 31 марта года, следующего за отчетным.

• Форма 200.00 (Налоги и платежи с ФОТ): Предоставляется ежеквартально - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Форма 300.00 (Декларация по НДС): Подается ежеквартально в те же сроки, что и 200-я форма (если ТОО стоит на учете по НДС).

Критически важно: Чтобы расходы ТОО были приняты к вычету и уменьшили КПН, они должны быть подтверждены электронными счетами-фактурами (ЭСФ) и актами (ЭАВР). С 2026 года Налоговый кодекс запрещает брать на вычеты расходы, если товары или услуги были закуплены у предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Ваши партнеры в b2b также должны находиться на ОУР.

Организация бухгалтерского и налогового учета ТОО на общем режиме в полном объеме требует высокой квалификации. Ошибки в администрировании 16% НДС или неверное разнесение вычетов могут привести к крупным доначислениям. Передавая бухгалтерию на профессиональный аутсорсинг, вы получаете гарантированную защиту от штрафов и уведомлений камерального контроля.