ТОО на ОУР в 2026 году: налоги, отчетность и новые правила

С вступлением в силу нового Налогового кодекса в 2026 году общеустановленный режим налогообложения (ОУР) для Товариществ с ограниченной ответственностью претерпел серьезную модернизацию. Государство усилило контроль за дроблением бизнеса и одновременно ввело дифференцированные ставки, сделав ОУР базовым и экономически оправданным режимом для прозрачного b2b-сектора.

Главная фишка общего режима осталась неизменной - налог здесь платится не со всего оборота (как на упрощенке), а с чистой прибыли (доходы минус документально подтвержденные расходы). Ниже разберем ключевые особенности ведения ТОО на ОУР в текущем налоговом периоде.

 

Налог на прибыль (КПН) и его дифференциация

В 2026 году корпоративный подоходный налог перестал быть одинаковым для всех. В зависимости от сферы деятельности вашего ТОО действуют следующие ставки КПН от чистой прибыли:

• Стандартная ставка: 20% для большинства секторов экономики (торговля, услуги, производство).

• Повышенная ставка: 25% для банковского сектора и игорного бизнеса.

• Льготные ставки: 5% для организаций социальной сферы (с повышением до 10% в 2027 году) и всего 3% для сельхозпроизводителей.

Авансовые платежи по КПН

Если совокупный годовой доход вашего ТОО превышает 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в 2026 году), у компании возникает обязанность исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН не позднее 25 числа каждого месяца.

 

Реформа НДС: снижение порога и рост ставки

Для ТОО на общеустановленном режиме контроль за оборотом по налогу на добавленную стоимость стал критически важным:

1. Новая ставка: Базовая ставка НДС выросла до 16% (вместо прежних 12%). Для медикаментов и медицинских услуг в 2026 году действует временная льготная ставка 5%.

2. Низкий порог: Обязательная постановка на учет по НДС теперь наступает при достижении оборота всего в 10 000 МРП (43 250 000 тенге). Из-за снижения этого лимита в два раза большинство ТОО на ОУР, при достижении указанного оборота, обязаны  подать через Электронное правительство (Egov.kz) или Кабинет налогоплательщика КГД заявление на постановку на учет по НДС.Налоговый орган обязан поставить вас на учет в течение 1 рабочего дня со дня подачи заявления.  

 

Зарплатные налоги и платежи за сотрудников

В ТОО директор компании является  наемным сотрудником, и налоги с фонда оплаты труда (ФОТ) начисляются в стандартном режиме. Налоговый кодекс 2026 года изменил ставки и правила расчета:

• Социальный налог (СН): Ставка снижена до 6% (ранее была 11%). Важно: теперь из формулы расчета СН исключены социальные отчисления (СО), что значительно упростило работу бухгалтера.

• ОПВР (Пенсионные работодателя): Ставка за счет средств ТОО выросла до 3,5%.

• ИПН с работников: Ставка 10%. При расчете теперь применяется увеличенный единый базовый вычет в размере 30 МРП в месяц (129 750 тенге), который заменил собой мелкие вычеты по медицине и кредитам. Если годовой доход топ-менеджера превышает 8 500 МРП, к сумме превышения применяется прогрессивная ставка 15%.

• Стандартные отчисления: СО - 5%, ООСМС - 3%, ВОСМС - 2%.

 

Календарь сдачи отчетности

Ведение ТОО на общем режиме требует строгого соблюдения графика налоговой отчетности:

• Форма 100.00 (Декларация по КПН): Сдается один раз в год - до 31 марта года, следующего за отчетным.

• Форма 200.00 (Налоги и платежи с ФОТ): Предоставляется ежеквартально - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Форма 300.00 (Декларация по НДС): Подается ежеквартально в те же сроки, что и 200-я форма (если ТОО стоит на учете по НДС).

Критически важно: Чтобы расходы ТОО были приняты к вычету и уменьшили КПН, они должны быть подтверждены электронными счетами-фактурами (ЭСФ) и актами (ЭАВР). С 2026 года Налоговый кодекс запрещает брать на вычеты расходы, если товары или услуги были закуплены у предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Ваши партнеры в b2b также должны находиться на ОУР.

Организация бухгалтерского и налогового учета ТОО на общем режиме в полном объеме требует высокой квалификации. Ошибки в администрировании 16% НДС или неверное разнесение вычетов могут привести к крупным доначислениям. Передавая бухгалтерию на профессиональный аутсорсинг, вы получаете гарантированную защиту от штрафов и уведомлений камерального контроля.