ТОО общеустановленный режим налогообложения: особенности ведения

В 2026 году общеустановленный режим налогообложения остается самой сложной, но при этом наиболее гибкой системой учета в Казахстане. Его главное преимущество в том, что есть возможность учитывать фактически понесенные расходы и тем самым снижать налогооблагаемую базу. В отличие от упрощенной системы, где налог рассчитывается с оборота, ТОО на ОУР уплачивает корпоративный подоходный налог (КПН) с чистой прибыли.

С начала 2026 года режим претерпел ряд изменений: ставка НДС увеличена до 16%, введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН) для сотрудников, а также обновлены правила признания вычетов. Эти поправки усилили нагрузку на бизнес, но одновременно расширили возможности для более точного налогового планирования и оптимизации расходов.

Какие организации обязаны применять ОУР и в чем его особенности?

ОУР – это базовый режим, который применяется компаниями, не соответствующими критериям специальных налоговых режимов (СНР), либо теми, кто сознательно выбирает его для оптимизации НДС и работы с крупными контрагентами. С 1 января 2026 года в Казахстане усилился контроль за дроблением бизнеса, поэтому многие группы компаний были обязаны перейти именно на ОУР. На этом режиме работают организации, которые:

превысили лимит дохода в 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в год);
имеют более 30 сотрудников;
занимаются подакцизной деятельностью, недропользованием, банковскими или страховыми операциями;
имеют филиалы или представительства в разных городах.

Этот режим налогообложения РК имеет ключевую особенность, которая заключается в том, что есть право на вычеты. Компания может уменьшить налогооблагаемый доход на сумму подтвержденных расходов (закупку товаров, аренду, зарплату, услуги связи и другие затраты). Это делает деятельность ТОО на общеустановленном режиме особенно выгодной для бизнеса с низкой маржинальностью, где расходы составляют значительную часть оборота.

Какие налоги должно платить ТОО на ОУР?

Налоговая нагрузка в 2026 году распределяется на три уровня: налоги с прибыли компании, налоги с фонда оплаты труда и налоги на добавленную стоимость (при наличии регистрации). Далее каждый разберем подробнее какие налоги платит ТОО:

1. Налоги с прибыли и активов

КПН (Корпоративный подоходный налог). Базовая ставка составляет 20% от налогооблагаемого дохода. Для организаций социальной сферы ставка снижена до 5% в 2026 году.
НДС (Налог на добавленную стоимость). Ставка составляет 16%. Обязательная постановка на учет происходит при достижении оборота 10 000 МРП (43 250 000 тенге).
Налог на имущество, а именно 1,5% от среднегодовой стоимости объектов недвижимости.

2. Налоги и платежи с заработной платы (за работников)

В 2026 году расчет налогов с ФОТ на ОУР включает обновленные ставки:

ИПН (10%). При расчете применяется новый вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге). Если годовой доход сотрудника превышает 8 500 МРП, ставка на превышение составляет 15%.
Социальный налог (СН). Ставка в 2026 году составляет 6% (ранее 11%).
Социальные отчисления (СО) в размере 5%.
ОПВ (Пенсионные) в размере 10%.
ОПВР (Пенсионные работодателя) составляют 3,5% (для лиц 1975 г.р. и моложе).
ОСМС (Медстрахование) составляет 3% отчисления работодателя и 2% взносы работника.

3. Дивиденды

При выплате прибыли участникам-физлицам ТОО удерживает налог. С 2026 года действует прогрессивная шкала: до 230 000 МРП ставка 5%, свыше этой суммы – 15% на сумму превышения.

Какую отчетность сдает ТОО на ОУР?

Администрирование на ОУР требует регулярной сдачи отчетности, а именно ежеквартальной по зарплатным налогам и НДС, а также годовой – по прибыли и имуществу. Основные формы отчетности следующие:

Форма 100.00 (Декларация по КПН). Сдается один раз в год до 31 марта. В ней отражаются все доходы и вычеты компании за календарный год.
Форма 200.00 (ИПН и СН). Сдается ежеквартально до 15 числа второго месяца (май, август, ноябрь, февраль).
Форма 300.00 (НДС). Сдается ежеквартально только плательщиками НДС.
Форма 700.00. Декларация по имуществу, земле и транспорту (сдается до 31 марта).

Как ТОО на ОУР вести учет?

ТОО общеустановленный режим – это, конечно, удобно, но возникает вопрос относительно ведения отчетности. Здесь не обойтись без полноценной бухгалтерской системы (например, 1С), так как каждое начисление должно быть подтверждено первичными документами (ЭСФ, акты выполненных работ, накладные). И если у вас с этим возникнут сложности, то наши специалисты с радостью помогут в налаживании данного процесса. Вот ключевые принципы учета, которые важно учитывать:

Метод начисления. Доходы и расходы признаются в тот момент, когда они возникли (выписан документ), а не когда фактически пришли или ушли деньги со счета.
Раздельный учет. Если компания ведет несколько видов деятельности с разными ставками налогов, необходимо фиксировать расходы отдельно по каждой категории.
Электронные счета-фактуры (ЭСФ). Обязательны для признания расходов в качестве вычетов по КПН и зачета по НДС. Отсутствие ЭСФ от поставщика делает расход «невычитаемым», что увеличивает сумму налога к уплате.

Таким образом, ведение учета ТОО на общеустановленном режиме требует строгой дисциплины и полноценной бухгалтерской системы, но именно это обеспечивает прозрачность, законность и возможность оптимизировать налогооблагаемую базу за счет подтвержденных расходов.

FAQ: Часто задаваемые вопросы

Каковы особенности ТОО в Казахстане?
Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) является одной из самых распространенных форм ведения бизнеса в Казахстане. Оно сочетает гибкость управления, ограниченную ответственность участников по обязательствам компании и возможность работать как с малым, так и с крупным бизнесом.

Какой налог платит ТОО в Казахстане?
Основным налогом для ТОО является корпоративный подоходный налог (КПН), который рассчитывается с чистой прибыли. Кроме того, компании на общеустановленном режиме уплачивают НДС, социальные налоги и взносы, а также индивидуальный подоходный налог (ИПН) за сотрудников.